Забалансовые счета виды учт пример проводок

Таблица проводок по хозяйственным операциям в бухгалтерском учете

За балансом учитывают имущество сторонних предприятий, которые временно оказались в пользовании организацией, а также списанные дорогостоящие материалы.

Несмотря на то, что законодательно существуют только 11 забалансовых счетов, разрешается добавлять новые счета и субсчета к уже имеющимся счетам. «1С» позволяет сделать это «безболезненно», в пользовательском режиме, без опасений нарушить правильность учета в программе. Такие изменения необходимо зафиксировать в учетной политике.

Забалансовые счета имеют трехзначное обозначение, которое может состоять не только из цифр, но и из буквенных обозначений, а также буквенно-цифровых. Они разделяются на активные, пассивные и активно-пассивные.

Забалансовый учет применяется для вспомогательных целей учета самой программой и для ведения любых количественно-суммовых дополнительных видов учета пользователей.

Поступление и списание с забалансового счета может проводиться документами «1С», если такая операция предусмотрена, или операциями, введенными вручную.

Для получения информации по забалансовым счетам можно воспользоваться типовыми отчетами «1С»: по оборотам и проводкам, по субконто и получать детализацию (расшифровки) из ячеек отчетов. Для просмотра оборотно-сальдовой ведомости по забалансовым счетам не забудьте указать соответствующий флаг «Выводить забалансовые счета».

Проводок существует великое множество. При этом хозяйственная операция может отражаться 1 проводкой (простые проводки) или несколькими (сложные).

Например, поступили товары с НДС на сумму 50 000 руб. Данный факт необходимо отразить 2 записями:

  • поступили ТМЦ на склад: Дт 41 Кт 60 — 42 372,88 руб.;
  • выделен входящий НДС: Дт 19 Кт 60 — 7 627,12 руб.

Типовые бухгалтерские проводки по учету НДС ищите здесь.

Рассмотрим основные проводки в бухучете.

Операция

Дт

Кт

Поступили ОС

08

60 (71, 75, 76)

ОС введены в эксплуатацию

01

08

Амортизация ОС

20 (23, 25, 26, 44)

02

Поступили НМА

08

60 (71, 75, 76)

НМА приняты к учету

04

08

Амортизация НМА

20 (23, 25, 26, 44)

05

Подробнее о бухгалтерском учете ОС читайте в статье «Учет основных средств — бухгалтерские проводки».

Операция

Дт

Кт

Поступили материалы

10

60 (75, 76)

Приняты отходы производства

10

20 (23, 29)

Материалы списаны в расходы

20 (23, 25, 26, 44)

10

Материалы проданы

90 (91)

10

Закуплены животные

11

60 (75, 76)

Перевод молодняка в основное стадо

08

11

Затраты по забою животных

20 (23, 29)

11

Детальные проводки по учету материалов см. в статье «Бухгалтерские проводки по учету материалов».

Операция

Дт

Кт

Начислена амортизация

20 (23, 25, 26, 44)

02 (05)

Материалы поступили в производство

20 (23, 29)

10

Распределены на основную продукцию общехозяйственные и общепроизводственные расходы (на счетах 25 и 26 затраты собираются в целом, а по итогам месяца распределяются между произведенной продукцией)

20

23 (25, 26)

Собственные полуфабрикаты поступили в производство

20

21

Работы (услуги), выполненные сторонними компаниями

20 (23, 25, 26, 44)

60 (76)

Начислены налоги и взносы

20 (23, 25, 26, 44)

68 (69)

Начислена заработная плата сотрудникам

20 (23, 25, 26, 44)

70

Выпущена произведенная продукция

21 (43)

20

Торговые расходы списаны в себестоимость

90

44

Примеры проводок по учету затрат можно найти в статье «Проводки Дт 20 Кт 23, 10 (нюансы)».

Операция

Дт

Кт

Поступили товары для продажи

41

60 (71, 75)

Отражена торговая наценка

41

42

Поступила произведенная продукция

43 (21)

20 (23, 29)

Реализация ТМЦ

90

41 (21, 43)

Учтена недостача ТМЦ

73 (94)

41 (21, 43)

Алгоритм учета товаров отражен в статье «Проводки Дт 41 и Кт 41, 60 (нюансы)».

Операция

Дт

Кт

ДС поступили от покупателей

50 (51)

62

Выручка

50

90

Возврат подотчетных средств

50 (51)

71

Поступил взнос в УК

50 (51)

75

Оплата поставщику

60 (76)

50 (51)

Выдача под отчет

71

50 (51)

Выплата зарплаты

70

50 (51)

Перечисление налогов и взносов

68 (69)

51

С более подробной информацией можно ознакомиться в рубрике «Банк, касса».

Операция

Дт

Кт

Поступление ТМЦ

10 (41)

60

Поступление услуг

20 (23, 25, 26, 44)

60 (76)

Оплата поставщику

60 (76)

50 (51)

Поступление ДС от покупателя (или дебитора)

50 (51)

62 (76)

Реализация покупателю

62

90

Начислены налоги (взносы)

20 (25, 26, 44, 90, 91, 99)

68 (69)

Начислена заработная плата

20 (23, 25, 26, 44)

70

Оплачены налоги (взносы)

68 (69)

50 (51)

Выплачена зарплата

70

50 (51)

Получен кредит (заем)

50 (51)

66 (67)

Погашение кредита (процентов)

66 (67)

50 (51)

Начислены проценты по кредиту

20 (25, 26, 44)

66 (67)

Выданы деньги под авансовый отчет

71

50 (51)

Отражен авансовый отчет

07 (08, 10, 20, 25, 26, 41, 44)

71

Выдан заем сотруднику

73

50 (51)

Недостача отнесена на виновное лицо

73

94

Возврат займа сотрудником

50 (51)

73

Возмещение недостачи товарами

41

73

Начислен УК

75

80

Выплата дивидендов

75

50 (51)

Внесен УК

08 (10, 11, 41, 50, 51)

75

Операция

Дт

Кт

Начислен УК

75

80

Покупка акций

81

50 (51)

Пополнение резервного капитала

84 (75)

82

Покрытие убытков за счет резервного капитала

82

84

Увеличение стоимости акций

75

83

Уменьшение стоимости ОС по факту переоценки

83

01

Распределение добавочного капитала между собственниками

83

75

Целевое финансирование

50 (51)

86

Основные проводки по учету капитала см. в статье «Порядок учета собственного капитала организации (нюансы)».

Операция

Дт

Кт

Себестоимость реализованных МПЗ

90

10 (21, 41, 43)

Выручка

50 (51, 57)

90

Реализация

62

90

Начислен НДС с реализации

90

68

Списаны расходы

90

20 (44)

Положительный финансовый результат продаж

90

99

Отрицательный результат продаж (убыток)

99

90

Списание материалов, переданных безвозмездно

91

10

Услуги банка

91

51

Списание недостачи

91

94

Выявлены излишки МПЗ

01 (10, 21, 41, 43)

91

Реализация ОС

91

01

Начислены проценты (госпошлина, судебные расходы) к получению по решению суда

76

91

Выявлена недостача МПЗ и ДС

94

10 (11, 21, 41, 43, 50)

Сумма недостачи отнесена на виновных лиц

73

94

Начисление резерва предстоящих расходов

20 (23, 25, 26, 44, 91)

96

Отнесение затрат на будущие периоды

97

10 (21, 41, 43, 60, 76)

Затраты будущих периодов списаны в текущие расходы

20 (23, 25, 26, 44)

97

Начислены доходы будущих периодов от лизинговой деятельности

98

90

Поступление денег в качестве доходов будущих периодов

50 (51)

98

Потери вследствие чрезвычайных ситуаций (далее — ЧС)

99

07 (08, 10, 11, 20, 21, 41, 43)

Начислен налог на прибыль

99

68

Определение финансовых результатов

99 (90, 91)

99 (90, 91)

Выявлены непокрытые убытки

84

99

Полученная прибыль отнесена к распределению

99

84

О проводках по учету нераспределенной прибыли на счете 84 мы рассказали здесь. 

Рассмотрим примеры основных проводок в бухгалтерском учете на примере ООО «Альянс».

Пример 2

В июне Гордиенко А. В. решил создать компанию по производству мебели на заказ. У него были собственные сбережения в размере 100 000 руб. и станок стоимостью 55 000 руб. Данное имущество было внесено им в качестве взноса в уставный капитал.

Самой первой проводкой в любой компании является отражение уставного капитала. Выбираем корреспондирующие счета:

  • 75 «Расчеты с учредителями»;
  • 80 «Уставный капитал».

Согласно учредительным документам Гордиенко А. В. должен внести в ООО «Альянс» 155 000 руб. Фиксируем данный факт записью: Дт 75 Кт 80 — 155 000 руб.

Из них 100 000 руб. были внесены на расчетный счет в банке. Расчетные счета — это счет 51. Отправляем денежные средства от Гордиенко А. В. на р/сч компании проводкой: Дт 51 Кт 75 — 100 000 руб.

Еще по теме  Природные зоны России Таблица карта описание климат география окружающего мира

Согласно подп. 5 п. 1 ПБУ 6/01 имущество стоимостью не более 40 000 руб. может учитываться в составе МПЗ (материально-производственных запасов). Если актив оценен по большей стоимости, он относится к амортизируемому имуществу. Таким образом, мы фиксируем поступление ОС в качестве взноса в УК записью: Дт 08 Кт 75 — 55 000 руб.

Забалансовые счета виды учт пример проводок

Как учитывать ОС стоимостью менее 100 000 рублей, узнайте здесь.

Вводим объект ОС в эксплуатацию проводкой: Дт 01 Кт 08 — 55 000 руб.

По итогам месяца необходимо будет рассчитать амортизацию согласно прописанному в учетной политике способу. Поскольку станок задействован непосредственно в производстве, для учета затрат по амортизации выбираем счет 20.

Согласно учетной политике компания использует линейный метод расчета амортизации. Срок полезного использования станка — 60 месяцев (55 000 руб. делим на 60 месяцев и получаем 900 руб. амортизации в месяц).

С примерами расчета амортизации методом ФИФО и ЛИФО ознакомьтесь в статье «Пример расчета по методам ФИФО и ЛИФО в бухгалтерском учете».

Данный факт отражается записью: Дт 20 Кт 02 — 900 руб.

Денежные средства в размере 70 000 руб. были направлены на закупку материалов.

Составляем проводки:

  • Дт 60 Кт 51 — 70 000 руб. (материалы оплачены поставщику, первичный документ — выписка банка);
  • Дт 10 Кт 60 — 59 300 руб. (поступили материалы, первичка — ТОРГ-12, счет-фактура);
  • Дт 19 Кт 60 — 10 700 руб. (учтен входящий НДС).

Входной НДС компания предъявила к вычету, отразив его в книге покупок и зафиксировав проводкой: Дт 68 (субсчет НДС) Кт 19 — 10 700 руб.

Забалансовые счета виды учт пример проводок

За месяц фирмой было изготовлено 2 заказа:

  • шкаф себестоимостью 25 000 руб. (в т. ч. материалы на 15 000 руб. и ФОТ 10 000 руб., включая взносы);
  • кухонный комплект себестоимостью 45 000 руб. (в т. ч. материалы на 35 000 руб. и ФОТ 10 000 руб., в т. ч. взносы).

Таким образом, материалы в сумме 50 000 руб. (15 000 35 000) были списаны в производство.

Дт

Кт

Сумма, руб.

Содержание

Документ

20

10

15 000

Материалы переданы на производство шкафа

Требование-накладная

20

10

35 000

Материалы переданы на производство кухонного комплекта

20

70

15 400

Начислена зарплата

Расчетная ведомость

20

69

4 600

Начислены взносы с ФОТ

43

20

25 000

Готовый шкаф передан на склад

Отчет производства

43

20

45 000

Готовый кухонный комплект передан на склад

Шкаф был продан за 42 000 руб., а кухонный гарнитур — за 70 000 руб. За шкаф поступила оплата в размере 20 000 руб. Остаток в 22 000 руб. покупатель согласно договору перечислит до 10 июля. Оплата за кухню поступила в полном объеме.

Дт

Кт

Сумма, руб.

Содержание

Документ

51

62

10 000

Поступила оплата за шкаф

Банковская выписка

62

90

42 000

Продан шкаф

ТОРГ-12, счет-фактура

90

43

25 000

Списана себестоимость шкафа

90

68

6 400

Начислен НДС

51

62

70 000

Поступила оплата за кухню

Выписка

62

90

70 000

Продана кухня

ТОРГ-12, счет-фактура

90

68

10 700

Начислен НДС

90

43

45 000

Списана себестоимость кухни

Порядок применения забалансовых счетов и назначение их аналитики

Перечень стандартных забалансовых счетов утвержден Приказом Минфина России от 01.12.2010 № 157н: под номерами от 1 до 27, а также 29, 30, 31, 40 и 42.

Данные по забалансовым счетам не обязательно отражать в журналах операций и в Главной книге.

Все материальные ценности, а также иные активы и обязательства, учитываемые на забалансовых счетах, инвентаризируются в порядке и в сроки, установленные для объектов, учитываемых на балансе.

Счет 001 ведется в разрезе каждого объекта ОС по инвентарным номерам арендодателя, с аналитикой по контрагентам.

ВАЖНО! Учет зарубежных ОС ведется обособленно.

Пример

ООО «Ассорти» арендует у ИП Ефимова Р. И. и Орехова А. М. грузовые автомобили стоимостной оценкой 830 000 руб. и 1 190 000 руб. соответственно. В октябре 2016 г. компания расторгла договор аренды авто с Ореховым, а также заключила договор с ООО «Амилит» на аренду производственного цеха, который находится в Белоруссии и оценен в 3 000 000 руб.

Счет 001.1 — ОС, арендованные в РФ

ОС

Аналитика

Количество

Сальдо начальное

Обороты за октябрь

Сальдо конечное

Дт

Дт

Кт

Дт

Автомобиль «Ман»

Ефимов Р. И.

1

830

830

Автомобиль «Мерседес»

Орехов А. М.

1

1 190

1 190

Счет 001.2 — ОС, арендованные за пределами РФ

ОС

Аналитика

Количество

Сальдо начальное

Обороты за октябрь

Сальдо конечное

Дт

Дт

Кт

Дт

Производственный цех

ООО «Амилит»

1

3 000

3 000

Счет 002 применяется, например, в следующих ситуациях:

  1. Компания имеет склады и оказывает услуги, принимая ТМЦ на ответхранение за соответствующую плату.
  2. Если фирма получила ТМЦ, но не оплатила их, а согласно договору право владения покупателю переходит только после оплаты.
  3. Если у покупателя имеются претензии к полученным ТМЦ, а процедура урегулирования вопроса еще не окончена.
  4. Если продавец реализовал ТМЦ, получил соответствующую плату, но по каким-то причинам покупатель пока не может принять данные ценности.

Учет на данном счете ведется в количественном и суммовом выражении, с аналитикой по видам, сортам, контрагентам и местам хранения.

Счет 003 отображает сведения о принятом исполнителем в переработку давальческом сырье. Учет осуществляется по контрагентам, местам хранения, виду сырья, по ценам, зафиксированным в договоре.

Счет 004 в своем учете задействуют компании-комиссионеры для учета ТМЦ, принятых на комиссию. Аналитика ведется по комитентам и видам товаров в ценах, утвержденных приемо-сдаточными актами.

Счет 005 применяют фирмы-подрядчики для учета оборудования и агрегатов заказчика, принятых для монтажа. Учет ведется по каждому объекту в ценах заказчика.

Если компания использует в хозяйственной деятельности БСО, то их учет организовывается на счете 006 по условным ценам по видам бланков и местам хранения.

В случаях, когда дебиторы не рассчитываются по своим обязательствам и их задолженность списывается в убытки предприятия, в течение 5 лет списанную задолженность нужно учитывать на счете 007. В этот период производится мониторинг имущественного положения должника для возможности взыскания долга в случае улучшения состояния дебитора. Аналитика — по каждому должнику и сумме.

Если дебитор не рассчитывается в оговоренные сроки, но гарантирует возврат долга позднее, например, прислав гарантийное письмо, то такие гарантии учитываются на счете 008. По мере погашения задолженности суммы обеспечений списываются.

Аналогичным образом на счете 009 учитываются гарантийные обязательства, выданные самой компанией.

Счет 010 используется НКО и иными предприятиями, на балансе которых числятся объекты жилфонда или другие объекты внешнего благоустройства, по которым не начисляется амортизация. Учет ведется по каждому объекту отдельно.

Счет 011 применяется, если компания передает ОС в аренду и по договору предусмотрен учет данных объектов у арендатора. Аналитика ведется по каждому арендатору и объекту ОС, а в случае нахождения актива за пределами РФ его учет организовывается обособленно.

Учет имущества

Часто бухгалтеры сталкиваются с проблемой: по какой стоимости принять к учету имущество, которое не принадлежит компании. Решить этот вопрос можно несколькими способами:

  • запросить информацию у организации, которая эти объекты предоставила (на практике редко предоставляют такую информацию);
  • взять для учета рыночную стоимость, которую подтвердил независимый оценщик (трудоемко и дорого);
  • отразить объекты в условной или количественной оценке (самый простой вариант).

Вне зависимости от способа, необходимо закрепить его в своей учетной политике.

Для объектов, которые находятся в собственности организации, но учитываются за балансом, используют забалансовые счета бухгалтерского учета третьей группы. Например, сведения о законсервированных объектах позволят определить, какое количество имущества компания использует для своей деятельности и сколько объектов простаивают. Также к подобным активам можно отнести давальческие материалы, малоценные объекты, спецодежду и спецоснастку.

Имущество учитывают на 14 забалансовых счетах: 01, 02, 05, 06, 07, 09, 12, 13, 21, 22, 24, 25, 26, 27:

  • Счет 01 «Имущество, полученное в пользование». На счете учитывают имущество, полученное учреждением в пользование, но это не объекты аренды. Это ценности, которые в соответствии с законодательством РФ не подлежат отражению на балансе учреждения: музейные предметы и музейные коллекции, включенные в состав государственной части Музейного фонда Российской Федерации, неисключительные права пользования на результаты интеллектуальной деятельности, права ограниченного пользования чужими земельными участками. Имущество ставят на учет на основании акта приема-передачи или другого документа, который подтверждает получение имущества и прав на него. Имущество необходимо отражать по стоимости, указанной в акте приема-передачи. Учет ведется в разрезе объектов имущества, собственников (балансодержателей) имущества, а также по инвентарным, серийным, реестровым номерам, указанным в акте приема-передачи или ином документе.
  • Счет 02 «Материальные ценности, принимаемые на хранение». Именно здесь теперь нужно учитывать и материальные ценности учреждения, не соответствующие критериям активов, а также имущество, в отношении которого принято решение о списании до момента его демонтажа, утилизации, уничтожения. Материальные ценности, принятые учреждением на хранение, в переработку учитываются на основании первичного документа, который подтверждает их получение: акта приема-передачи, договора и др. Объекты отражаются по стоимости, указанной в первичном документе. Если учреждение оформило акт в одностороннем порядке — по условной оценке: один объект — 1 рубль. Выбытие МЦ с забалансового учета отражается на основании оправдательных документов по стоимости, по которой они были приняты к забалансовому учету.
  • Счет 05 «Материальные ценности, оплаченные по централизованному снабжению». Учет на счете ведут учреждения-заказчики снабжения. Материальные ценности отражают на основании документов, которые подтверждают отгрузку грузополучателю в сумме выплат на их приобретение. Учет ведется в книге учета материальных ценностей по каждому грузополучателю и виду ценностей.
  • Счет 06 «Задолженность учащихся и студентов за невозвращенные материальные ценности». Задолженность принимается к учету в размере суммы расходов для восстановления или приобретения аналогичного имущества. Учет ведется в карточке учета средств и расчетов по видам поступлений, каждому учащемуся и виду ценностей.
  • Счет 07 «Награды, призы, кубки и ценные подарки, сувениры». На счет имущество принимается:
    • в условной оценке (один предмет, один рубль) полученные награды, призы, кубки, знамена;
    • по стоимости приобретения  ценные подарки, сувениры и материальные ценности, приобретаемые для вручения (награждения).
  • Счет 09 «Запасные части к транспортным средствам». К забалансовому учету запчасти принимаются в момент списания их с баланса для ремонта транспорта, и учитываются в течение периода эксплуатации в составе транспортного средства. Учет ведется в карточке количественно-суммового учета по лицам, которые получили запчасти, по транспортным средствам и по видам запчастей и их количеству.
Еще по теме  Дьер Венгрия Достопримечательности памятники что посмотреть за 1 день самостоятельно маршрут на карте

При выбытии транспортного средства, запасные части, установленные на нем и учитываемые на счете 09, списываются с забалансового учета.

  • Счет 12 «Спецоборудование для выполнения НИР по договорам заказчиками». Оборудование учитывается по стоимости, которую указал заказчик в первичных документах на передачу. Учет ведется в карточке количественно-суммового учета в разрезе тем работ, ответственных лиц, мест хранения, по виду оборудования и количеству.
  • Счет 13 «Экспериментальные устройства». На учет объекты принимаются по стоимости, которая отнесена на увеличение затрат по НИОКР. Учет ведется в карточке количественно-суммового учета в разрезе ответственных лиц, мест хранения по видам ценностей, их количеству и стоимости.
  • Счет 21 «Основные средства в эксплуатации». На счете ведут учет ОС стоимостью до 10 000 руб. включительно. Постановка на учет осуществляется на основании первичного документа при передаче объекта ОС стоимостью до 10 000 руб. в эксплуатацию, исключение составляют объекты недвижимости и библиотечного фонда. Учет ведется по стоимости, которую установили в учетной политике: по условной оценке — 1 руб. за один объект или по балансовой стоимости. Учет ведется в карточке количественно-суммового учета в разрезе объектов ОС и центров материальной ответственности. Со счета объекты списываются только по решению комиссии на основании акта приема-передачи, акта о списании.
  • Счет 22 «Материальные ценности, полученные по централизованному снабжению». На учет ставится имущество, которое поступило по централизованному снабжению, до момента получения извещения (ф. 0504805) и копий документов поставщика.
  • Счет 24 «Имущество, переданное в доверительное управление».
  • Счет25 «Имущество, переданное в возмездное пользование (аренду)» — для учета объектов операционной аренды, предоставленных прав пользования имуществом, переданным учреждением в возмездное пользование по договору аренды.
  • Счет26 «Имущество, переданное в безвозмездное пользование» — для учета объектов операционной аренды, предоставленных прав пользования имуществом, переданным учреждением в безвозмездное пользование. Общее для этих счетов то, что постановка на учет имущества осуществляется на основании акта приема-передачи по стоимости, указанной в акте. Учет ведется в карточке количественно-суммового учета в разрезе управляющих или пользователей, мест их нахождения, по видам имущества в структуре групп: недвижимое имущество, особо ценное движимое имущество, иное движимое имущество, нефинансовые активы.
  • Счет 27 «Материальные ценности, выданные в личное пользование работникам (сотрудникам)». К забалансовому учету объекты принимаются по балансовой стоимости на основании первичного документа. Учет ведется в карточке количественно-суммового учета в разрезе пользователей имущества, мест нахождения, по видам имущества, его количеству и стоимости.

Учет обеспечения гарантий

Для обеспечений обязательств и платежей выданных и полученных предназначены забалансовые счета второй группы. К таким обеспечениям можно отнести залог, банковскую гарантию, поручительство, задаток и другие.

Возникает логичный вопрос: по какой стоимости учитывать эти обеспечения? Например, необходимо отразить залог за балансом. В этом случае указываем сумму обязательства залогодателя или стоимость заложенного имущества? Эти суммы не всегда будут равны. Так как в случае, если залогодатель не погасит свое обязательство перед организацией, залогодержатель сможет возместить себе убытки на сумму заложенного имущества, поэтому логичнее будет отразить за балансом обеспечение по стоимости заложенного имущества.

Учет обеспечения гарантий осуществляется на счетах 10 и 11.

  • Счет 10 «Обеспечение исполнения обязательств». Обеспечения принимаются к учету по первичным документам в сумме обязательства, по которому получено обеспечение. Учет ведется в многографной карточке в разрезе обязательств по видам имущества (обеспечения), его количеству, местам хранения и обязательствам, в обеспечение которых поступило имущество. Обеспечение списывают в случае исполнения обязательств.
  • Счет 11 «Государственные муниципальные гарантии». Учет ведется в карточке учета средств и расчетов в разрезе субъектов гражданских прав и обязательств, по которым предоставлены гарантии, по видам и сумме гарантии. Суммы обеспечений списываются со счета, когда исполнены обязательства, в отношении которых предоставлена гарантия.

Учет бланков строгой отчетности, путевок, периодики

Перечисленные активы учитывают на забалансовых счетах: 03, 08, 23.

  • Счет 03 «Бланки строгой отчетности». Перечень БСО и порядок их оценки (по условной оценке — 1 руб. за один бланк или стоимости приобретения) устанавливается в учетной политике. Учет ведется в книге по учету бланков строгой отчетности по каждому виду бланка в разрезе ответственных лиц и мест хранения. Бланки списываются на основании акта приема-передачи или акта о списании в случаях выдачи БСО, передачи другой организации или порчи, хищения, недостачи.
  • Счет 08 «Путевки неоплаченные». Путевки принимаются к учету при хранении в кассе по номинальной стоимости, указанной на бланке путевки или в условной оценке при отсутствии номинала. Учет ведется в карточке количественно-суммового учета по ответственным лицам, местам хранения, видам путевок и стоимости.
  • Счет 23 «Периодические издания для пользования». Принятие к учету осуществляется по условной оценке. Аналитический учет ведется в карточке количественно-суммового учета в разрезе каждого периодического издания. Списание объектов учета осуществляется по решению комиссии на основании акта.

Учет денег, расчетов и расчетных документов

Деньги, расчеты и расчетные документы учитывают с 14-го по 19-й и на 30-м счетах забалансового учета.

  • Счет 14 «Расчетные документы, ожидающие исполнения» и счет 15 «Расчетные документы, не оплаченные в срок из-за отсутствия средств на счете государственного (муниципального) учреждения)». Учет расчетных документов ведется в карточке учета расчетных документов, ожидающих исполнения, в разрезе счетов по каждому документу.
  • Счет 16 «Переплаты пенсий и пособий вследствие неправильного применения законодательства о пенсиях и пособиях, счетных ошибок». Учет ведите в Карточке учета средств и расчетов. Постановка на учет осуществляется на основании актов ревизий, проверок и других аналогичных документов. На счете 16 суммы переплаты пособий продолжают числиться до момента их полного погашения или списания. Если погашение или взыскание производится в течение нескольких месяцев, суммы, учтенные за балансом, также могут списываться постепенно.
  • Счет 17 «Поступления денежных средств» и счет 18 «Выбытия денежных средств». Счета в обязательном порядке открываются к балансовым счетам: 201.00 «Денежные средства учреждения», 210.03 «Расчеты с финансовым органом по наличным денежным средствам» и 304.06 «Расчеты с прочими кредиторами» (в части денежных расчетов). Учет ведется в многографной карточке или карточке учета средств и расчетов в разрезе счетов учреждения, по видам выбытий и поступлений (в разрезе КОСГУ). По завершении года остатки по счетам на следующий год не переносятся. Таким образом, счета 17 и 18 должны быть закрыты по состоянию на 31 декабря отчетного года.
  • Счет 19 «Невыясненные поступления прошлых лет». Учет ведется по датам зачисления невыясненных поступлений и датам их уточнения.
  • Счет 30 «Расчеты по исполнению денежных обязательств через третьих лиц». Аналитический учет по счету ведется в многографной карточке и (или) в карточке учета средств и расчетов в разрезе денежных обязательств по видам выплат средств бюджета или иным видам выплат.

Спецодежда и спецоснастка

Выданная работникам спецодежда списывается на затраты по бухгалтерскому учету в момент выдачи и из учета фактически выпадает, а по сути используется работником в течение года. В таком случае будет целесообразно использовать забалансовый счет, с помощью которого можно отслеживать наличие этой спецодежды.

Передача спецодежды (спецоснастки) со склада на производство оформляется документом «Передача материалов в эксплуатацию».

Материалы, стоимость которых погашается при передаче в эксплуатацию, учитываются на специальных забалансовых субсчетах МЦ.02 «Спецодежда в эксплуатации» и МЦ.03 «Спецоснастка в эксплуатации» до фактического выбытия.

Учет дебиторской и кредиторской задолженности

Для учета дебиторской и кредиторской задолженности на забалансе предусмотрены два счета: счет 04 «Задолженность неплатежеспособных дебиторов» и счет 20 «Задолженность, невостребованная кредиторами».

На учете задолженность отражается в момент, когда комиссия по поступлению и выбытию активов примет решение о ее списании с баланса.

Учет задолженности ведется в карточке учета средств и расчетов:

  • по видам поступлений и должникам для дебиторской задолженности;
  • в разрезе видов выплат и поступлений и по кредиторам для кредиторской задолженности.
Еще по теме  Органический мир Атлантического океана: особенности и описание

Со счета 04 долг списывается по решению комиссии (в случае смерти или ликвидации дебитора), при возобновлении процедуры взыскания задолженности или если на счет поступили деньги в погашение долга.

Операции с забалансовыми счетами

Если в условиях договора лизинга определено, что имущество будет учитываться на балансе лизингодателя, то лизингополучатель отражает это имущество за балансом. Полученный актив принимается к учету на забалансовый счет 001 «Арендованные основные средства». Когда лизинговое имущество выкупается стоимость на дату перехода права собственности списывают с забалансового счета и приходуют по дебету счета 01 «Основные средства» и кредиту счета 02 «Амортизация основных средств».

Материалы газеты «Прогрессивный бухгалтер», май 2019.

Регина Кашапова, специалист отдела внедрения компании «ГЭНДАЛЬФ».

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl Enter.

Пример 2

Из них выплачен аванс сотрудникам в сумме 12 000 руб.: Дт 70 Кт 50 — 12 000 руб.

В ООО «Альянс» работает бухгалтер. 30 июня ему была начислена зарплата в размере 5 000 руб., а взносы с ФОТ составили 1 500 руб.:

  • Дт 26 Кт 70 — 5 000 руб.;
  • Дт 26 Кт 69 — 1 500 руб.

В тот же день были перечислены взносы с зарплаты всех сотрудников: Дт 69 Кт 51 — 6 100 руб. (4 600 1 500).

Поскольку работодатель является налоговым агентом, он обязан удерживать и перечислять с доходов работников НДФЛ. Для резидентов это 13%. То есть за июнь ООО «Альянс» необходимо перечислить в бюджет 2 600 руб. (20 400 × 13%).

Данные операции фиксируются проводками:

  • Дт 70 Кт 68 (субсчет НДФЛ) — начислен налог;
  • Дт 68 Кт 51 — перечисление налога.

В последний день месяца необходимо закрыть затратные счета для выявления финансовых результатов. В течение месяца все общепроизводственные и общехозяйственные расходы собираются в Дт счета 25 (26).

По итогам месяца сальдо распределяется между произведенной продукцией и фиксируется записью: Дт 20 Кт 26 — 6 500 руб.

Сальдо счета 20 закрывается в дебет счета 90 в случае отсутствия незавершенного производства: Дт 90.2 Кт 20 — 7 400 руб.

Чтобы составить сводную ОСВ, а затем подготовиться к сдаче баланса, рассмотрим обороты по каждому задействованному счету.

Расшифровка

01

Оборот

Сальдо

Дт

Кт

Дт

Кт

ОС введены в эксплуатацию

55 000

55 000

Оборот

55 000

55 000

Расшифровка

02

Оборот

Сальдо

Дт

Кт

Дт

Кт

Начислена амортизация

900

900

Оборот

900

900

Расшифровка

08

Оборот

Сальдо

Дт

Кт

Дт

Кт

Внесен УК в виде объекта ОС

55 000

ОС введен в эксплуатацию

55 000

Оборот

55 000

55 000

Расшифровка

10

Оборот

Сальдо

Дт

Кт

Дт

Кт

Поступили материалы

59 300

Материалы списаны на производство шкафа

15 000

Материалы списаны на производство кухни

35 000

Оборот

59 300

50 000

9 300

Расшифровка

19

Оборот

Сальдо

Дт

Кт

Дт

Кт

Входной НДС поступил от поставщика

10 700

НДС предъявлен к вычету

10 700

Оборот

10 700

10 700

Расшифровка

20

Оборот

Сальдо

Дт

Кт

Дт

Кт

Начислена амортизация

900

Стоимость материалов для производства шкафа

15 000

Стоимость материалов для изготовления кухни

35 000

Заработная плата сборщиков

15 400

Взносы с ФОТ

4 600

Выпущен готовый шкаф

25 000

Произведена готовая кухня

45 000

Закрытие счета 26

6 500

Закрытие месяца (Дт 90.2 Кт 20)

7 400

Оборот

77 400

77 400

Расшифровка

26

Оборот

Сальдо

Дт

Кт

Дт

Кт

Начислена зарплата бухгалтеру

5 000

Сумма зарплаты распределена в основное производство

5 000

Взносы с зарплаты бухгалтера

1 500

Сумма взносов распределена в основное производство

1 500

Оборот

6 500

6 500

Расшифровка

43

Оборот

Сальдо

Дт

Кт

Дт

Кт

Шкаф

25 000

25 000

Кухня

45 000

45 000

Оборот

70 000

70 000

Расшифровка

50

Оборот

Сальдо

Дт

Кт

Дт

Кт

Получены ДС из банка

15 000

Выплата зарплаты

12 000

Оборот

15 000

12 000

3 000

Расшифровка

51

Оборот

Сальдо

Дт

Кт

Дт

Кт

Взнос в УК

100 000

Оплата поставщику за материалы

70 000

Поступление от покупателя аванса за шкаф

20 000

Поступление ДС от покупателя за кухню

70 000

Переданы ДС в кассу

15 000

Перечислены взносы с ФОТ

6 100

Оплата НДС

6 400

Оплата НДФЛ

2 600

Оборот

190 000

100 100

89 900

Расшифровка

60

Оборот

Сальдо

Дт

Кт

Дт

Кт

Оплата материалов

70 000

Поступление материалов

59 300

Учтен входящий НДС

10 700

Оборот

70 000

70 000

Расшифровка

62

Оборот

Сальдо

Дт

Кт

Дт

Кт

Поступили ДС за шкаф

20 000

Реализация шкафа

42 000

Поступили ДС за кухню

70 000

Реализация кухни

70 000

Оборот

112 000

90 000

22 000

Расшифровка

68

Оборот

Сальдо

Дт

Кт

Дт

Кт

НДФЛ

2 600

2 600

Удержан НДФЛ

2 600

Оплачен НДФЛ

2 600

НДС

17 100

17 100

Начислен НДС

17 100

Зачислен входной НДС

10 700

НДС оплачен

6 400

Оборот

19 700

19 700

Расшифровка

69

Оборот

Сальдо

Дт

Кт

Дт

Кт

Взносы с ФОТ сборщиков

4 600

Взносы с ФОТ бухгалтера

1 500

Оплата

6 100

Оборот

6 100

6 100

Расшифровка

70

Оборот

Сальдо

Дт

Кт

Дт

Кт

Зарплата сборщика

15 400

Зарплата бухгалтера

5 000

Выплата зарплаты

12 000

НДФЛ

2 600

Оборот

14 600

20 400

5 800

Расшифровка

75

Оборот

Сальдо

Дт

Кт

Дт

Кт

Начислен УК

155 000

Внесены ДС в банк

100 000

Внесен станок в качестве взноса в УК

55 000

Оборот

155 000

155 000

Расшифровка

80

Оборот

Сальдо

Дт

Кт

Дт

Кт

Начислен УК

155 000

155 000

Оборот

155 000

155 000

Расшифровка

90

Оборот

Сальдо

Дт

Кт

Дт

Кт

Реализация шкафа

42 000

Начислен НДС

6 400

Себестоимость шкафа

25 000

Реализация кухни

70 000

Начислен НДС

10 700

Себестоимость кухни

45 000

Закрытие счета 20

7 400

Закрытие месяца

17 500

Оборот

112 000

112 000

Расшифровка

99

Оборот

Сальдо

Дт

Кт

Дт

Кт

Финрезультат

17 500

Оборот

17 500

17 500

Таким образом, в июне ООО «Альянс» заработало 17 500 руб.

Сводная ОСВ за июнь ООО «Альянс»

Счет

Название счета

Обороты

Сальдо кон

Дт

Кт

Дт

Кт

01

Основные средства

55 000

55 000

02

Амортизация ОС

900

900

08

Вложения во внеоборотные активы

55 000

55 000

10

Материалы

59 300

50 000

9 300

19

НДС по приобретенным ценностям

10 700

10 700

20

Основное производство

77 400

77 400

26

Общехозяйственные расходы

6 500

6 500

43

Готовая продукция

70 000

70 000

50

Касса

15 000

12 000

3 000

51

Расчетные счета

190 000

100 100

89 900

60

Расчеты с поставщиками

70 000

70 000

62

Расчеты с покупателями

112 000

90 000

22 000

68

Расчеты по налогам и сборам

19 700

19 700

69

Расчеты по соцстрахованию

6 100

6 100

70

Расчеты с персоналом по оплате труда

14 600

20 400

5 800

75

Расчеты с учредителями

155 000

155 000

80

Уставный капитал

155 000

155 000

90

Продажи

112 000

112 000

90.1

Выручка

112 000

95 000

90.2

Себестоимость продаж

77 400

77 400

90.3

НДС

17 100

17 100

90.9

Прибыль/убыток от продаж

17 500

17 500

99

Прибыли и убытки

17 500

17 500

Оборот

1 028 300

1 028 300

179 200

179 200

Статья «Бухгалтерский учет и анализ финансовых результатов» поможет более детально разобрать результаты работы компании и определить влияние хозяйственных операций на бухгалтерский баланс.

Помимо основных функций каждой позиции, проводятся и комплексные операции, где в проводках участвует сразу несколько субсчетов. По забалансовым счетам учетные мероприятия выполняются по следующим направлениям:

  • Резервный фонд. Например, денежные билеты, монеты.
  • Обязательства и гарантии заемщиков.
  • Расходный материал.
  • Расчетная документация.
  • Учет материальных ценностей, которые приняты на хранение.
  • Арендованные и сданные в аренду основные средства.
  • Списание задолженности.
Забалансовые счета виды учт пример проводок
Три основные подгруппы

Корреспонденции с балансом не происходит, как и между субсчетами.

Понятие забалансового счета

Забалансовый учет включает в себя группу счетов и подгрупп, которые обобщают информацию по операциям и касаются передвижения ТМЦ предприятия. Проводки с их участием не присутствуют в бухучете и квартальной отчетности фирмы постоянно, но являются важным элементом при формировании отчетности. Балансовый учет не может проводиться корректно без забалансового, потому что на балансе не отражаются подобные операции. Несмотря на это, после завершения процесса обработки остатки выходят итоговым показателем и не учитываются в балансовых отчетах.

Забалансовые счета виды учт пример проводок
Применение

Эти субсчета оказывают лишь косвенное влияние на итоговый результат отчетности по основным показателям и не отображаются в отчетности или при инвентаризации. Несмотря на это, их структура стандартна. Присутствует дебет и кредит, а учет происходит по стандартной простой схеме. Они позволяют вводить информацию о поступлении ТМЦ, которые в ближайшее время будут списаны, но должны быть отражены по факту. Данные позиции не являются собственностью предприятия, поэтому не учитываются в балансе.

Важно! Забалансовые счета это обобщающая проводка и создается она для аналитических целей, потому что учета требуют даже временные позиции.

Учет финансовых вложений

  • Счет 31 «Акции по номинальной стоимости». Учет ведет орган с полномочиями акционера или другой уполномоченный орган. На забалансовый учет акции ставятся одновременно с отражением на счете 204.30 «Акции и иные формы участия в капитале». Учет ведется в реестре учета ценных бумаг.
  • Счет 40 «Активы в управляющих компаниях». На забалансе учитываются активы, которые числятся на счете 204.51 «Активы в управляющих компаниях». Стоимость имущества корректируется на отчетную дату. Учет ведется по группам и видам нефинансовых, финансовых активов.
  • Счет 42 «Бюджетные инвестиции, реализуемые организациями». Принятие к учету происходит по данным о перечислении средств или передаче активов. Списание вложений с забаланса происходит по окончании работ и вводу в эксплуатацию объектов капстроительства. Аналитический учет по счету ведется в разрезе получателей средств.

Цель использования

На балансе любого предприятия должны отображаться поступления и списание всех позиций, но не всегда удобно, чтобы некоторые операции ставились на баланс организации, потому что они будут мешать формированию отчетности. Эти счета еще называют бюджетными или активными счетами, потому что они используются для учета следующих позиций:

  • Получение или выбытие имущества.
  • Выдача или прекращение обеспечений.
  • Движение материальных ценностей, в том числе имущественных объектов: недвижимость, транспорт, земельные участки, которые не принадлежит предприятию, а поступают на ответственное хранение.
  • Движение материальных ценностей, которые принадлежат организации, но стоимость которых уже списана в расходы.
  • На забалансовых счетах могут собираться сведения, которые позже могут потребоваться для пояснения некоторых проводок в бухучете и будут прилагаться к отчету о финансовых результатах.
Забалансовые счета виды учт пример проводок
Разновидности

С помощью этих счетов позже формируется документация для постановки на учет нового субъекта или списание средств. Несмотря на то, что не идет отображение в балансе, без забалансовых счетов правильность бухгалтерского учета невозможна. С их помощью также оценивается кредитоспособность, надежность и устойчивость организации на финансовом рынке.

Контролируются не только хозяйственные операции, но также выполнение обязательств, списание задолженностей и выполнение гарантийных обязательств. Несмотря на то, что учет ведется по средствам, не находящимся в собственности, сотрудники компании несут за них полную ответственность. Имущество, находящееся на субсчетах, никаким образом не должно влиять на балансовые отчеты.

На заметку! Основными задачами стоит выделить сбор сведений, а также функции, которые позволят проконтролировать процесс использования ценностей, которые не являются собственностью компании, но требуют учета.

Дополнительные забалансовые счета

Минфин оставил за бюджетными учреждениями право вводить дополнительные забалансовые счета, необходимые для сбора информации и контроля за имуществом. Для этого достаточно закрепить порядок учета на забалансовых счетах в учетной политике. Но следует учесть, что нумерация дополнительных забалансовых счетов не должна конфликтовать с нумерацией счетов, присваиваемых Минфином. Для этого дополнительным забалансовым счетам лучше всего присваивать трехзначный или буквенный код (например, 100, 101, ТР и т.п.).

Разновидности

Для отдельных позиций всегда требуется дополнительный учет. Чтобы понимать, какой счет что обозначает, в компании всегда разрабатывается счет-план бухгалтерами, но появиться проводки подобного рода могут и незапланировано. Учетом временных единиц пренебрегать нельзя, потому что с некоторых необходимо выплачивать налог на прибыль. Учет помогают вести следующие счета.

001Забалансовый учет основных средств учитывается в этой позиции. Речь идет об арендованных объектах. В этой позиции идет отображение активов основных средств, которые берутся предприятием в аренду. Сумма фиксируется, согласно экспертной оценке по заключенному контракту, если в договоре не указано иное.

002Счет 002 содержит сведения по ТМЦ, которые не являются собственностью фирмы, но могут перейти на баланс, после соблюдения определенных условий или выполнения обязательств, например, перечисления платежа. Счет 002 в бухгалтерском учете отображает ценность объекта согласно подписанному контракту.

003Бухгалтерская программа может выдать позиции материалов, которые не оплачены, но поступили на баланс для производства или будущего использования. Например, при производстве продукции.

004Чтобы найти комиссионные активы, нужно рассматривать позиции счета 004. Здесь производится учет ТМЦ, которые были взяты на комиссию.

005Субсчета также отображают технику или оборудование, которое поступило в фирму для ремонта или проведения монтажных работ. Позиции потом будут списаны, а от заказчика на баланс поступят денежные средства за монтаж.

006Здесь хранятся платежные поручения, квитанции, бланки, дипломы, удостоверения и товарно-сопроводительные документы, требующие строгой отчетности. Эта документация отображает прибытие и выбытие средств. Если эта позиция будет отсутствовать, то бухгалтерия не сможет хранить важные бумаги и документально подтверждать завершение того или иного процесса.

Забалансовые счета виды учт пример проводок
Счет 006

007Это пассивный счет. В нем находится списанная в убыток задолженность и формируется список неплатежеспособных дебеторов. Этот пассив сохраняется на балансе в течение 5 лет, а потом подлежит списанию. Этот срок можно назначить для погашения долга.

008Счет 008 исполняет обобщающую функцию. Он содержит информацию о гарантийных обязательствах и их выполнение, а также контролирует платежи по гарантиям.

009Счет 009 также несет обобщающую функцию. Он содержит информацию о гарантийных обязательствах, которые уже выполнены. Сумма гарантий берется из договоров.

010С его помощью можно учитывать запасы предприятия. К нему может относиться не только основное сырье и материалы, но также комплектующие элементы и приобретенные фирмой полуфабрикаты.

011Некоторые учреждения сдают свои основные средства в аренду и учет происходит с помощью счета-011, но в этом случае ОС должны отображаться на балансе арендатора.

Внебалансовые счета это синоним забалансовых субсчетов, но подобное название чаще всего применяется в банковских ведомствах. Помимо основных, существует также счет 012. Он отображает малоценные и быстроизнашивающиеся предметы. Например: хозяйственный инвентарь, инструменты для ежедневной работы сотрудников, расходные материалы. Несмотря на невысокую ценность некоторых предметов, их принято отображать в бухучете.

Также может участвовать счет №16. Здесь идет речь об имуществе, которое не является собственностью организации, но когда имеются долевые имущественные права. 17 фиксирует поступление денежных средств от поставщиков за оказание каких-либо услуг, а 18 наоборот отождествляет выбытие средств с баланса учреждения в пользу поставщика.

Проводки

Дебет Кредит Описание операции Итоговая сумма/руб Сопроводительная документация
9 Непокрытая задолженность перед организацией 564000 Стандартный контракт
76 51 Списанные комиссионные финансового учреждения 1340 Стандартный контракт
8 60 Поступление нового оборудование от поставщика для монтажных работ 47868 Накладная на оборудование
8 76 Внесение комиссионных в стоимость оборудования 1340 Стандартный контракт
19 60 НДС 73432 Товарная накладная
1 8 Тестирование оборудования и ввод в эксплуатацию 446378 Акт, составленный ответственными лицами по вводу в эксплуатацию
68 19 Принятие к вычету входного НДС 73432 Счет фактура
60 76 Перечисление средств организации по непокрытой задолженности 564000 Онлайн платежка
76 51 Гашение задолженности перед финансовым учреждением 564000 Онлайн платежка
9 Полное списание задолженности 564000 Акт о списании долга

На заметку! Вычисление в конце месяца происходят по следующей формуле: Итоговое сальдо = начало месяца оборот по дебету – оборот по кредиту.

Забалансовые счета не являются основными в бухгалтерии, но не менее важными, потому что учитывают движение временных ценностей предприятия. Их присутствие в бухгалтерском учете носит временный характер, они не отображаются в отчетности, но с их помощью легко контролировать правильность проведения хозяйственных операций.

Некоторые интернет-ресурсы предоставляют услуги по бесплатному автоматическому составлению проводок. Однако стоит понимать: в связи с тем, что хозяйственные операции имеют массу экономических тонкостей, такие проводки не всегда будут корректны. Каждый бухгалтер должен знать план счетов и уметь составлять соответствующие проводки самостоятельно.

Оцените статью
Путешествия
Добавить комментарий

Нажимая на кнопку "Отправить комментарий", я даю согласие на обработку персональных данных и принимаю политику конфиденциальности.